南沙自贸区税收优惠政策
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南沙2022年增值税税收优惠政策

2022-11-14 08:12

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南沙2022年增值税税收优惠政策
南方如意集团有限公司(以下简称“如意公司”,注册地四川成都),是营改增一般纳税人,该公司2017年1月19日在南非签订林波波河大桥桥梁修建合同,总承包合同金额$8600万。2017年8月30日按照工程进度收到建筑服务收入$1600万。问如意集团公司如何缴纳增值税?
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。南沙2022年增值税税收优惠政策
《国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)。
《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定)规定:境内的单位和个人销售的工程项目在境外的建筑服务免征增值税。
因此,2016年5月1日起,纳税人在境外提供建筑服务取得的收入,到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续后,免征增值税。
根据案例资料:如意公司2017年8月按照工程进度取得南非林波波河大桥建筑服务收入$1600万,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定)规定,可以享受免征增值税税收优惠。
未办理免税备案手续的,不得享受免征增值税税收优惠。《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)规定,纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策。
2015年8月,甲投资公司在B市办理迁移手续,迁往新疆。同年11月在伊宁市工商局变更登记,并在伊宁市地税局办理税务登记,企业名称变更为伊犁甲,公司类型变更为合伙企业(有限合伙),登记税种为个人所得税,经营范围包括:接受委托管理股权投资项目、参与股权投资等。2016年4月,根据营改增相关规定,伊宁市地税局将此户移交给伊宁市国税局,登记税种为增值税。
重庆水务(601158.SH)的一则半年报,揭示了增值税“即征即退”以及企业所得税“不征税收入”可能涉及的一些税收风险。联想到工作中也接触到了类似的案例,或者可能由此触发的风险,因此,啰嗦两句。
重庆水务2017年8月11日发布2017年半年报称,公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金,已按财税[2011]70号将污水处理收入作为企业所得税的不征税收入进行申报。公司税务主管机关提出:因公司2017年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税,从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定,因此有可能无法再享受所得税免征政策,且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。
事实二:根据财政部、国家税务总局印发的财税[2015]78号文,“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人,因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的,自处罚决定下达的次月起36个月内,不得享受本通知规定的增值税即征即退政策”等有关规定,公司可能会存在不符合财税[2015]78号文增值税即征即退政策的相关条件,无法完全享受到增值税优惠政策。南沙2022年增值税税收优惠政策
“因公司今年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税,本公司从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定,因此有可能无法再享受所得税免征政策,且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。”
增值税优惠被取消资格了,是否会“株连”企业所得税呢?由于没有更多更详细的信息能够支撑深入分析,因此,从公告内容无法判定该公司补缴企业所得税的概率大小,但公告信息给与我们的风险警示也是足够多了。

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